近日，廣東省鶴山市稅務局稽查局根據(jù)舉報信息對某制造企業(yè)實施稅收檢查，通過核查“賬實”差異、細審工資費用數(shù)據(jù)，查實該企業(yè)冒用他人身份信息，采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務，偷逃個人所得稅20多萬元。

該局依法對企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計40多萬元的處理決定。

案例分析:在本案例中，雖然是被舉報引起稅務機關的關注，但是舉報信并未有實質性的證據(jù)，稅務機關還是依靠金稅三期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來搜集企業(yè)出現(xiàn)的破綻。

一、“工資薪金”變“勞務費”，高新技術企業(yè)被查

還有，某稅務局對甲高新技術企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的情況納稅評估時發(fā)現(xiàn)，三年來甲公司銷售額以每年20%的比例增長，所得稅稅負高于同行業(yè)平均水平，其他各項納稅評估指標較好。

但是，甲企業(yè)所得稅申報表中的“本年研發(fā)人員數(shù)”、“本年職工總數(shù)”及“本年研發(fā)人員占當年職工總數(shù)的比例”三個指標均未發(fā)生明顯變化，不符合高新技術企業(yè)的經(jīng)營特征，由此讓稅務人員產(chǎn)生疑惑。

稅務人員通過核查發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)將部分員工工資以勞務費的形式列入了成本費用。

勞務費是個坑，不是想開就能開的。

二、金稅四期即將上線，稅務社保全面合規(guī)時代來臨

最嚴稽查的金稅四期，終于敲定！

2021年9月15日，在金磚國家稅務局長視頻會議中，國家稅務局長王軍在會議上發(fā)言：

我國正向“以數(shù)治稅”時期邁進，稅務工作將進入一個新的時代，金稅工程四期建設已正式啟動實施！

金稅三期，實現(xiàn)了對國稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，其功能是對稅務系統(tǒng)業(yè)務流程的全監(jiān)控。而金稅四期，不僅僅是稅務方面，還會納入“非稅”業(yè)務，實現(xiàn)對業(yè)務更全面的監(jiān)控。這意味著國家對社保稅征問題，那是一查一個準。

未來數(shù)據(jù)比對是非常重要的關鍵點。稅務部門是有工資數(shù)據(jù)、個稅數(shù)據(jù)的，如果再掌握社保數(shù)據(jù)，那比對起來是非常容易的，只是什么時間點比對，所以合規(guī)從來不是方向的問題，只是時間和時機的問題。

對于企業(yè)，一定要提高應對不確定性時代的準備，必須要去考慮合規(guī)提前籌劃。

三、稅務籌劃方案思路——薪酬福利化。

企業(yè)員工福利是調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)成本和人力成本的一個重要手段。

企業(yè)通過提供員工福利計劃可以享受國家稅收優(yōu)惠政策，節(jié)省一定的成本。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定企業(yè)職工薪資總額福利支出的14%，工會費2%，教育費8%準予所得稅前扣除。

同時，《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第四點：福利費、撫恤金、救濟金免納個人所得稅。這意味著，利用福利政策合規(guī)地減少企業(yè)所得稅、個人所得稅。

如果充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)職工薪資總額福利支出的14%可以稅前扣除，不僅可以提高員工實際稅前所得，還能減少企業(yè)實際支出。如下圖：

以北京地區(qū)為例：1億元薪資經(jīng)福利籌劃后，企業(yè)少支出986萬，員工稅前多得488萬。

企業(yè)通過實施員工福利計劃等可以提高員工的工作效率，降低員工的流失率，從而節(jié)省企業(yè)在招聘和培養(yǎng)員工方面的成本。既讓員工分享到了企業(yè)發(fā)展的好處，又不會有長期的負擔。

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